Comme nous l'avions déjà mentionné dans un autre article sur la Taxes andorranes et en Comment ouvrir une société sur le territoire d'Andorre ?L'impôt sur les sociétés (IS) est relativement récent en Andorre puisqu'il est entré en vigueur en 2012.
Le site L'IS est une taxe légère qui a été approuvé afin de pouvoir ouvrir l'Andorre sur le plan international à d'autres pays et ainsi recevoir de nouveaux investissements et que tout le processus soit légal et puisse être bien mené.
Dans ce qui suit, nous allons expliquer comment l'impôt sur les sociétés est appliqué en AndorreLe rapport explique également comment il fonctionne et d'où il provient. Bien que Andorre n'est plus un paradis fiscal, continue d'offrir des avantages significatifs par rapport aux pays voisins dans le secteur financier. Il peut s'agir d'une excellente alternative pour les entrepreneurs et les investisseurs dont les activités et les entreprises ne dépendent pas d'un emplacement territorial et physique.
1) Qu'est-ce que l'impôt sur les sociétés (IS) ?
Le site L'IS est un impôt direct prélevé par une juridiction et payable sur le revenu ou le capital des sociétés et des entités juridiques analogues.. Dans de nombreux pays, elle est imposée au niveau national, mais elle peut aussi être imposée au niveau local ou de l'État. L'impôt sur les sociétés peut également être appelé impôt sur le capital. Dans le cas des sociétés de personnes, cet impôt n'est généralement pas prélevé sur elles.
Le site L'impôt sur les sociétés peut être appliqué à:
- Les sociétés qui sont constituées dans le pays même
- Sociétés ayant leur résidence fiscale dans le pays
- Entreprises étrangères ayant un établissement permanent dans le pays
- Les sociétés qui exercent leurs activités dans le pays et reçoivent des revenus de ce pays.
Le revenu des sociétés est généralement déterminé de la même manière que le revenu prélevé sur contributeurs individuels. Il existe différentes manières d'appliquer l'impôt, en général il est prélevé sur les bénéfices nets ou en imposant les actionnaires si la société verse un dividende. Le taux d'imposition peut varier en fonction de la juridiction et est généralement fixe.
Le bénéfice net est le bénéfice net de l'état financier. et chaque pays peut le définir en fonction de son système fiscal particulier. Dans le cas de l'imposition des dividendes, la société peut être tenue de retenir des impôts avant la distribution du dividende. Il existe des règles spécifiques au système pour l'imposition de l'entité et de ses membres en cas de dissolution ou de cessation de cette entité.
2. Histoire et structure de l'impôt sur les sociétés
L'histoire de l'impôt sur les sociétés est très similaire à celle de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF). Aux États-Unis, jusqu'au Seizième amendement divers impôts sur le revenu des sociétés ont été adoptés, mais ont été jugés inconstitutionnels. Il a été rectifié en 1913 et l'impôt sur les sociétés a été officialisé au sein de l'impôt fédéral sur le revenu.
L'impôt sur les sociétés se compose de la structure suivante :
- Sujet passif : L'impôt est prélevé sur les sociétés dotées de capital, ayant une personnalité juridique et dont les associés ont une responsabilité limitée, telles que les sociétés anonymes, les sociétés à responsabilité limitée, les sociétés de travail, etc. Bien que les entités qui n'ont pas de personnalité juridique soient exemptées du paiement de la taxe, il peut y avoir des exceptions pour les fonds d'investissement et les plans de pension, mais il est plus courant qu'ils soient soumis à une taxe spéciale.
- Base imposable : est le calcul du revenu net après déduction des dépenses déductibles du revenu brut, en tenant compte des amortissements, des déductions, des variations de l'actif et de l'évaluation des stocks.
- Taux d'imposition : comme mentionné ci-dessus, le pourcentage appliqué aux entreprises en général est de fixe et indépendant du niveau de l'assiette fiscaleest de nature proportionnelle. Mais il peut y avoir des exceptions et des prélèvements spéciaux pour les entreprises à but non lucratif, ainsi que pour les bénéfices non distribués et les bénéfices distribués.
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3. L'impôt sur les sociétés en Andorre :
Il s'agit d'une comparaison de l'impôt sur les sociétés en Andorre par rapport à d'autres pays :
- ANDORRE 10%
- IRLANDE, LIECHTENSTEIN, CHYPRE 12,5%
- SUISSE 18%
- ROYAUME-UNI 19%
- ESPAGNE 25%
- ALLEMAGNE 30%
- FRANCE 33%
L'impôt sur les sociétés en Andorre est prélevé sur les revenus des personnes morales andorranes, à condition que la société ou la personne morale soit résidente d'Andorre. L'impôt sur les sociétés est appliqué sur tout le territoire andorran (indépendamment de la résidence fiscale du payeur). En d'autres termes, l'imposition est obligatoire pour les entités et les sociétés résidant en Andorre :
- Entités publiques, entités de droit public et entités parapubliques.
- Personnes morales
- Organismes de placement collectif dans le cadre du champ d'application de la loi 10/2008 du 12 juin sur la réglementation andorrane des organismes de placement collectif en vertu de la loi.
Les entités qui remplissent l'une des conditions suivantes sont également des résidents fiscaux d'Andorre :
- Que le siège social est situé dans la Principauté d'Andorre.
- Qu'il a été constitué selon les lois d'Andorre.
- Que son la résidence et le domicile en Andorre, respect de la législation commerciale andorrane en vigueur
- Que le Le centre de gestion effective se trouve sur le territoire d'Andorre.. Une société est considérée comme ayant son siège social en Andorre lorsqu'elle exerce le contrôle sur la production de l'ensemble des entreprises ou des activités en Andorre ou sur la direction générale de la société.
3.1. l'assiette fiscale :
L'assiette fiscale est généralement calculée par évaluation directe. Les pertes de valeur, les amortissements, sa valeur selon le prix d'achat, ainsi que le coût de production et la valeur marchande "habituelle" doivent être pris en compte. Corriger le résultat comptable obtenu conformément à la législation et au Plan comptable général d'Andorre. Il convient de noter que les bases d'imposition négatives sont en mesure de compenser les bases d'imposition positives pour la période fiscale se terminant dans les dix années suivantes.
3.2. taux d'imposition :
En général, le type de Le taux de l'impôt sur les sociétés pour les contribuables d'Andorre est de 10%. Toutefois, le prélèvement appliqué aux organismes de placement collectif régis par la loi 10/2008, à l'exclusion des sociétés de gestion, est de 0%.
3.3. les régimes spéciaux :
En plus de ce qui précède, il faut tenir compte du régime spécial. Ils s'appliquent si les entités concernées remplissent un certain nombre de conditions. Ils interviennent dans la détermination de l'assiette fiscale.
Par exemple, il existe un régime spécial pour les entités qui sont impliquées dans le commerce international ou réalisent leur exploitation d'actifs incorporels, ainsi que les sociétés d'investissement et de gestion financière intra-groupe. Ils peuvent bénéficier d'une réduction de 80% sur leur base d'imposition (sur leur base générale, ils paieront au lieu de 10% seulement 2%).
Sociétés coopératives ont également un régime spécial, consolidations des holdings fiscales et les entités ayant une activité de maintien ou de détention d'actions de sociétés étrangères (il y a donc un grand avantage à être un négociant ou un courtier en Andorre). En outre, un autre régime spécial de règlement est proposé pour les nouveaux investissements. Afin de prendre en compte tous les aspects juridiques importants, il est important de se faire aider par les professionnels d'Only Andorra. Nous vous guiderons tout au long du processus de votre planification fiscale, en respectant toutes les lois dans les plus brefs délais.
3.4 Exemptions pour éviter la double imposition :
Les opérations suivantes sont effectuées les exemptions sur les parts de bénéfices des entités internes et externes (international) pour éviter la double imposition d'un même revenu. Par exemple, si la société reçoit des bénéfices (dividendes ou actions) d'entités non résidentes fiscales (celles-ci sont exonérées avec quelques limitations supplémentaires) et d'entités résidentes en Andorre.
- L'entité résidente fiscale andorrane, n'est pas exemptée et paie l'impôt sur les sociétés correspondant.
- Le pourcentage de sa participation, indirecte ou directe, aux fonds propres, au capital, aux droits de vote de l'entité résidente ou non résidente fiscale, ou aux actifs est de égale ou supérieure à 5 pour cent.
- L'entité fiscale est soumise à un impôt sur le revenu ayant les mêmes caractéristiques (similaire à celui d'Andorre) comme le prévoit la loi.
Il est possible de recevoir des déductions par la création d'emplois et aussi par l'investissement dans les actifs andorrans. Le site les dividendes obtenus en tant que personnes physiques de la part d'entités andorranes sont exonérés de l'impôt sur le revenu. IRPF toujours.
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3.5. Période d'imposition et régularisation
La période d'imposition est la même que l'exercice financier de l'entité, soit 12 mois au maximum. Si elle est plus longue, la période se termine à la fin de l'année. En outre, si la société est éteinte, son exercice se termine (elle est annulée par l'enregistrement) et/ou lorsqu'un changement de la forme juridique de la société a lieu de sorte que cet impôt est affecté.
La régularisation de la taxe est effectuée par le dernier jour de la période fiscale.
3.6. paiements d'acomptes
Les contribuables doivent effectuer en septembre leur paiement correspondant pour régler la période d'imposition. En calculant le 50% sur son quota de liquidation de l'exercice précédent. L'acompte est considéré comme une dette fiscale, ce paiement est déduit du quota de liquidation à payer après la fin de la période d'imposition. Si le différentiel d'impôt à payer est négatif, le ministère compétent remboursera l'excédent.
3.7. Autres réductions intéressantes
En plus de ce qui précède, nous aimerions mentionner deux réductions pour les nouvelles affaires à prendre en compte :
- Au cours de la première année d'application de la taxe, les contribuables bénéficient d'un crédit d'impôt de 1,5 million d'euros. 50% réduction du quota de liquidationCela signifie que vous serez imposé au taux de 5% appliqué à vos bénéfices (revenu imposable).
- Au profit des micro-entreprises et des PME, les contribuables qui sont constitués en tant que nouveaux entrepreneurs d'une activité professionnelle ou commerciale, avec bénéfices inférieurs à 100 000,00 eurosLe prélèvement leur a été appliqué pendant la période du 3 premières années d'activité en :
- 5% pour les revenus imposables compris entre 0 et 50 000,00 €.
- 10% pour la base d'imposition restante.
4. Résumé et conclusion sur la SI en Andorre :
L'Andorre offre des conditions très intéressantes en matière de fiscalité des entreprises, le taux de La règle générale est 10%, mais peut être appliqué différentes déductions selon le cas et si certaines conditions sont remplies les exigences et conditions établies par la loi tant en Andorre que dans le pays d'origine.
Afin de tenir compte de tous ces aspects, il est conseillé de s'appuyer sur de bons professionnels qui peuvent vous guider dans les services juridiques, fiscaux et comptables. Sur Seule l'Andorre trouvera les meilleurs experts du secteur que ce soit pour ouvrir une société en Andorre, pour ouvrir une succursale de votre société existante dans votre pays d'origine, pour établir votre résidence, etc.
Chaque cas est unique et nous vous demandons donc de nous contacter pour discuter directement de votre cas.
