Com havíem dit anteriorment en un altre article sobre els impostos d'Andorra ia com obrir una empresa al territori d'Andorra, l'impost de les societats (IS) és relativament nou a Andorra ja que va entrar en vigor l'any 2012.
El IS és un impost lleuger que es va aprovar per poder obrir Andorra internacionalment a altres països i així rebre noves inversions i que tot el procés sigui legal i es pugui dur a terme bé.
A continuació, explicarem com s'aplica l'impost de societats a Andorra, el funcionament i l'origen del mateix. Encara Andorra ja no sigui un paradís fiscal, segueix oferint uns avantatges importants respecte als seus països veïns al sector financer. Pot ser una gran alternativa per als empresaris i inversors els negocis i les empreses dels quals no depenen de la ubicació territorial i física.
1. Què és l'impost de societats (IS)?
El IS és un tribut directe exigit per una jurisdicció que s'ha de pagar sobre els ingressos o el capital de les societats i les entitats jurídiques analògiques. Molts països ho tenen impost a nivell nacional, també pot ser imposat a nivell local o estatal. L'impost de societats també es pot anomenar impost sobre el capital. En el cas de les associacions, en general, no se'ls aplica aquest tipus d'impost.
El Impost de Societats es pot aplicar a:
- Societats que estan constituïdes al propi país
- Corporacions que són residents fiscals al país
- Empreses estrangeres que tenen un establiment permanent al país
- Corporacions que tenen el seu negoci al país i reben ingressos del mateix país
Els ingressos de les empreses usualment es determinen de manera molt similar als ingressos que s'imposen als contribuents individuals. Hi ha diferents maneres d'aplicar l'impost, en general es grava sobre els guanys nets o gravant els accionistes si l'empresa paga un dividend. La taxa impositiva pot variar en funció de la jurisdicció i acostuma a ser fixa.
Els guanys nets són el benefici net de l'estat financer i cada país ho pot definir segons el sistema tributari en particular. En cas de gravar els dividends, és possible que exigeixin a la corporació que retingui els impostos abans que es distribueixi el dividend. Hi ha regles específiques segons el sistema per a la tributació de l'entitat i els seus membres en dissoldre's o finalitzar aquesta entitat.
2. Història i estructura de l'impost de societats
La història de l'impost de societats és molt similar a la de l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF). Als Estats Units, fins a la Setzena Esmena es promulgaven diferents impostos sobre la renda de les empreses, però es consideraven inconstitucionals. Es va rectificar el 1913 i es va fer formal l'impost de societats dins de l'impost federal sobre la renda.
L'impost de societats està format per la següent estructura:
- Subjecte passiu: el formen les societats amb capital, amb personalitat jurídica i on els socis tenen responsabilitat limitada com a Societats Anònimes, Societats Limitades, Societats Laborals, etc. Tot i que les entitats que no tenen personalitat jurídica queden fora de pagar l'impost, hi poden haver excepcions pels fons d'inversió i els plans de pensions, però és més habitual que se'ls apliqui un gravamen especial.
- Base imposable: és el càlcul dels ingressos nets restats les despeses deduïbles dels ingressos bruts, tenint en compte les amortitzacions, deduccions, variacions patrimonials i la valoració de les existències.
- Tipus impositiu: com havíem comentat anteriorment, el percentatge aplicat sobre les societats en general és fix i independent del nivell base imposable, és de caràcter proporcional. Però hi poden haver excepcions i gravàmens especials per a societats d'activitats no lucratives, així com per als beneficis no distribuïts i els beneficis distribuïts.
CONTACTA'NS
El nostre Telèfon:
3. L'impost sobre societats a Andorra:
Aquesta és la comparativa de l'impost de societats d'Andorra respecte a altres països:
- ANDORRA 10%
- IRLANDA, LIECHTENSTEIN, XIPRE 12,5%
- SUÏSSA 18%
- REGNE UNIT 19%
- ESPANYA 25%
- ALEMANYA 30%
- FRANÇA 33%
L'impost de societats a Andorra és el que grava la renda de les persones jurídiques andorranes, sempre que la societat o la persona jurídica sigui resident d'Andorra. Ja que l'impost de societats és aplicat a tot el territori d'Andorra (independentment de la residència fiscal del pagador). És a dir, és obligatori tributar per a les entitats i societats amb residència a Andorra:
- Entitats públiques, de dret públic i entitats parapúbliques.
- Les persones jurídiques
- Les institucions dinversió col·lectiva dins làmbit daplicació de la Llei 10/2008 de 12 de juny, de regulació andorrana dels organismes dinversió col·lectiva de dret.
També són residents fiscals del territori andorrà les entitats que compleixen una de les condicions següents:
- Que el domicili social s'ubiqui al Principat d'Andorra.
- Que fos constituït segons les lleis d'Andorra.
- Que hagi estat traslladada la seva residència i domicili a Andorra, complint amb la legislació mercantil vigent andorrana
- Que la seu de direcció efectiva sigui al territori d'Andorra. S'entén que una empresa té la seu a Andorra quan s'exerceixi el control de la producció del conjunt de negocis o activitats a Andorra o la direcció general de l'empresa.
3.1. Base de tributació:
La base de la tributació, en general, es calcula per determinació directa. Cal tenir en compte les pèrdues per deteriorament del valor del patrimoni, les amortitzacions, el valor segons el preu d'adquisició, així com el cost de producció i el valor “habitual” del mercat. Esmenant el resultat comptable obtingut segons la legislació i el Pla General de Comptabilitat Andorrà. A tenir en compte que les bases de tributació negatives són capaces de compensar les bases de tributació positives del període impositiu que finalitzi en els deu anys següents.
3.2. Tipus impositiu de l'impost:
En general el tipus de gravamen de l'impost de societats per als obligats tributaris a Andorra és del 10%. Tot i això, el gravamen aplicat a les institucions d'inversió col·lectiva regulades per la Llei 10/2008, excloent-ne les entitats gestores, és del 0%.
3.3. Règims especials:
A banda del que s'ha explicat anteriorment, s'han de tenir en compte el règim especial. S'apliquen en cas que les entitats corresponents compleixin una sèrie de requisits. Actuen en la determinació de la base de tributació.
Per exemple, hi ha un règim especial per a aquelles entitats que intervenen en el comerç internacional o en fan l'explotació d'intangibles, també les societats d'inversió i gestió financera intragrup. Aquestes poden beneficiar-se d'una reducció del 80% sobre la base de tributació. (sobre la base general pagaran en comptes del 10% només el 2%).
Les societats cooperatives també tenen un règim especial, les consolidacions tributàries holding i les entitats amb activitat en el manteniment o la tinença de participacions en societats estrangeres (per això es té un gran avantatge de ser trader o broker a Andorra). A més, s'ofereix un altre règim especial de liquidació per a noves inversions. Per tenir en compte tots els aspectes importants a nivell legal, és important comptar amb lajuda dels professionals d'Only Andorra. Us guiarem en tot el procés de la vostra planificació fiscal, complint totes les lleis en el menor temps possible.
3.4. Exempcions per evitar la doble imposició:
Es duen a terme les exempcions sobre participacions en beneficis d'entitats internes i externes (internacionals) per evitar la doble tributació de la mateixa renda. Per exemple, si l'empresa rep beneficis (dividends o participacions) d'entitats no residents fiscals (aquestes queden exemptes amb unes limitacions addicionals) i de les entitats residents a Andorra
- L'entitat resident fiscal d'Andorra, no n'està exempta i paga el corresponent impost de societats.
- El percentatge de la participació, indirecta o directa, els fons propis, el capital, els drets de vot de l'entitat resident o no resident fiscal, o patrimoni és igual o més del 5%.
- L'entitat fiscal està subjecta a un impost sobre la renda de les mateixes característiques (similar al d'Andorra) segons establert per la Llei.
Es poden rebre deduccions per creació de llocs de treball i per inversió en actius d'Andorra. Els dividends obtinguts com a persones físiques d'entitats d'Andorra estan exemptes del IRPF sempre.
CONTACTA'NS
El nostre Telèfon:
3.5. Període impositiu i meritació
El període impositiu és el mateix que de l'exercici econòmic de lentitat, no més de 12 mesos. En cas que sigui superior, el període finalitza en concloure l'any. A més, si s'extingeix l'empresa, se n'acaba l'exercici (es cancel·la de forma registral) i/o quan es fa un canvi de la forma jurídica de l'empresa per tal que afecta aquest impost.
La meritació de l'impost es duu a terme el darrer dia del període impositiu.
3.6. Pagaments a compte
Els obligats tributaris han de fer al mes de setembre el pagament corresponent per liquidar el període impositiu. Calculant el 50% sobre la quota de liquidació de l'exercici anterior. Es considera deute tributari el pagament a compte, aquest pagament es dedueix de la quota de liquidació a abonar després de finalitzar el període impositiu. Si la quota diferencial és negativa, el ministeri corresponent tornarà l'excés.
3.7. Reduccions addicionals interessants
A més del que hem esmentat anteriorment, ens agradaria esmentar dues reduccions per als nous negocis a tenir en compte:
- El primer any d'aplicació de l'impost els obligats tributaris en gaudeixen reducció del 50% de la quota de liquidació, la qual cosa implica que el seu tribut serà del 5% d'aplicat als beneficis (base imposable).
- Beneficiant a microempreses i pimes, els obligats tributaris que es constitueixin com a nous empresaris d'una activitat professional o empresarial, amb beneficis menors a 100.000,00 €, el gravamen que se'ls aplica durant els 3 primers anys d'activitat és:
- 5% per a la tributació compresa de base entre 0 i 50.000,00 €.
- 10% per a la base de tributació restant.
4. Resum i conclusió sobre IS a Andorra:
Andorra ofereix unes condicions molt interessants de Impost de Societats, el tipus general és del 10%, però es poden aplicar diferents deduccions segons el cas i si es compleixen uns requisits i condicions establerts per la Llei tant d´Andorra com del país d´origen.
Per tenir en compte tots aquests aspectes, és recomanable comptar amb el suport de bons professionals que puguin guiar-lo en serveis legals, fiscals i comptables. A Only Andorra trobarà els millors experts del sector ja sigui per obrir una empresa a Andorra, obrir una seu de la seva empresa ja existent al país d'origen, establir-ne la residència, etc.
Cada cas és únic i per això us demanem que ens contacteu per tractar el vostre cas de primera mà.
