El IRPF, es uno de los impuestos más importantes de Andorra (enlazar con impuestos tasas tributos). El impuesto de las personas físicas IRPF de Andorra es uno de los más bajos de Andorra. El IRPF andorrano nunca supera el 10%, a continuación en este artículo explicaremos con detalle todo lo relacionado con el IRPF en Andorra. Relativamente es un impuesto nuevo ya que entró en vigor el 1 de enero del 2014, anteriormente en Andorra no había impuesto sobre la renta de las personas físicas.
1. ¿Qué es el IRPF?
El IRPF es un impuesto que paga cada persona física (no jurídica) para contribuir en el sostenimiento del Estado en función de sus ingresos.
Generalmente el IRPF se calcula como resultado de una tasa impositiva multiplicada por la renta imponible. La tasa impositiva puede variar en función de cada persona física (contribuyente), aumenta según aumenta la renta imponible y luego se divide por bandas o tramos.
La tasa varía en función del origen de las rentas (plusvalía de capital, trabajo asalariado, etc. ). Para modificar el importe total a cobrar al contribuyente, las jurisdicciones pueden realizar lo siguiente:
- Modificar la base imponible (el importe total de la renta sobre el que se aplica la tasa).
- Modificar las tasas impositivas (las que se aplican sobre la base).
Según sea conveniente, las jurisdicciones pueden realizar diferentes clasificaciones y excepciones (deducciones, exenciones, medida de ingresos, reducciones, etc.) y así pueden variar la base imponible y también las tasas impositivas. Existen créditos fiscales que reducen los impuestos. La ley tributaria, al igual que otras leyes, va creciendo en función de los cambios realizados por los legisladores con el objetivo de estimular el sector económico y aumentar los ingresos.
El impuesto IRPF se estableció en Andorra para equiparar con otros países Europeos, para ayudar a abrirse y transformarse a nivel internacional. Para poder colaborar con los demás países, para salir de las listas negras y negociar tratados.
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2. Historia del IRPF
Los impuestos son creados por el Estado ya que él cree que los ciudadanos ganan demasiado. Actualmente el IRPF se destina a diferentes programas sociales (pensiones y prestación de paro en España por ejemplo).
Antiguamente se invirtieron como gastos en conflictos bélicos. Por ello, el impuesto de la renta actual proviene de Reino Unido del año 1799, ahí se cobraba a la población para pagar el gasto del ejército británico y su armamento, para hacer frente a la Guerra Revolucionaria Francesa. Ese impuesto sobre la renta fue introducido en el presupuesto del 1798 por el Primer Ministro William Pitt (el Jóven) sentando así las bases administrativas del Imperio Británico.
En Estados Unidos la causa fue la misma, el gobierno federal impuso el primer impuesto sobre la renta personal en el año 1861 para hacer frente a los gastos de la Guerra Civil estadounidense. En 1913 se hizo permanente en el sistema tributario de Estados Unidos por el presidente Woodrow Wilson, aunque el porcentaje no era tan elevado como el actual.
3. El IRPF en Andorra
El IRPF andorrano lo pagan las personas que son residentes fiscales del Principado de Andorra. De esa forma, se deduce el impuesto correspondiente a todas las rentas de la persona física residente de Andorra independientemente del lugar donde se haya producido la actividad o del estado dónde se encuentre esa persona. Es decir, la renta mundial queda gravada en Andorra ya que es su obligación tributaria.
Tiene la obligación tributaria cualquier persona física que posee su residencia fiscal en el territorio de Andorra. Una persona se considera residente fiscal de Andorra al cumplir uno de los siguientes puntos:
- Vivir más de 183 días dentro del territorio andorrano durante el año natural.
- Tener en Andorra el núcleo principal de las actividades económicas, de forma directa o indirecta.
Como curiosidad, no se consideran residentes fiscales en Andorra los trabajadores fronterizos, sus rentas se consideran de régimen especial y quedan sujetas al impuesto sobre la renta de los no residentes fiscales.
4. Declaración de IRPF y tipos de renta
Las personas que son residentes fiscales en Andorra, están obligados a presentar la declaración del impuesto IRPF en los siguientes casos:
- Si obtienen ganancias y pérdidas de capital.
- Si las rentas del capital inmobiliario y/o rentas del trabajo se obtienen de un importe mínimo igual o superior a 24.000,00€.
- Si se obtienen rentas de actividades económicas.
- Si las rentas obtenidas del capital inmobiliario no fueron retenidas y son mayores de 3.000,00€.
Las rentas exentas (por ejemplo operaciones en bolsa) no deben declararse. El impuesto IRPF de Andorra se divide en dos bases tributarias imponibles: la base general y la base del ahorro.
Así son los tipos de renta:
Base general:
- Rentas del capital inmobiliario: las que provienen de bienes inmuebles o de derechos sobre estos bienes. Un buen ejemplo es el alquiler de inmuebles.
- Rentas del trabajo: las que provienen de una relación laboral, por ejemplo salarios y sueldos.
- Rentas de actividades económicas: las provenientes de actividades empresariales y profesionales, o de funciones administrativas de las propias empresas (autónomos y empresarios).
Base del ahorro:
- Ganancias y pérdidas de capital: las provenientes de rendimientos procedentes de alteraciones patrimoniales. No se aplica el IRPF a las herencias y donaciones, excepto cuando la renta del patrimonio inmobiliario sea considerada de rendimiento de actividad económica.
- Rentas del capital mobiliario: las provenientes de la participación de fondos propios (como los dividendos por ejemplo), operaciones de capitalización, seguros de vida o invalidez, así como la cesión a terceros de capitales propios (como los dividendos).
5. Tipos del impuesto y reducciones
El tipo general de tributación IRPF en Andorra es del 10% sobre un importe superior a los 24.000,00€ por persona, hay una bonificación del 5% para las rentas entre 24.000,00 y 40.000,00€. Es decir, las personas físicas que tienen ingresos menores de 24.000,00€ no pagan el IRPF en Andorra.
Es decir una persona pagaría la siguiente renta:
- Con ingresos entre 0 y 24.00,00€ está exento del impuesto, sería 0%
- Con ingresos entre 24.000,00 y 40.000,00€ se tributa el 5%
- A partir de ingresos de 40.000,00€ se tributa el 10%
Lo cual implica que:
- Una persona que obtiene 23.900,00€ en rentas no paga el IRPF
- Una persona que obtiene 39.000,00€ paga 750,00€ de IRPF (tipo efectivo del 1,9%)
- Una persona que obtiene 60.000,00€ paga 2.800,00€ de IRPF (tipo efectivo del 4,6%)
Existe un mínimo exento de 3.000,00€ sobre la base del ahorro (dividendos, intereses, plusvalías, entre otros), teniendo en cuenta que los dividendos obtenidos de empresas de Andorra, están exentos de pagar ese tributo. Como se puede observar, con las bonificaciones ofrecidas en Andorra, no se llega a tributar el 10% general. Pero si te vas acercando al porcentaje al tener más rentas anuales declaradas.
Si comparamos con España, ahí una persona soltera paga una renta del 19% de 0 a 12.450,00€ y hasta 45% en las rentas mayores a 60.000,00€. Y se prevé que seguirán subiendo, especialmente los tramos más elevados.
Importante destacar que existen determinadas bonificaciones y deducciones que disminuyen la tributación. Según el caso puede ser deducciones por gastos de vivienda habitual, aportaciones de pensiones, etc. También hay bonificaciones por creación de puestos de trabajo, por nueva inversión, etc. Por todo ello, antes de invertir en un nuevo país, es importante contar con el apoyo de unos profesionales que puedan guiarle y realizar una planificación fiscal completa, optimizando así todo el rendimiento cumpliendo a la vez con la legislación vigente del país donde se quiera invertir.
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6. Periodo de retención y liquidación
El período oficial de liquidación y presentación de la declaración del IRPF en Andorra es del 1 de Abril hasta el 30 de Septiembre.
En relación a las retenciones, los pagadores de las rentas del trabajo y de sus rendimientos del capital mobiliario están obligados a realizar la retención que les corresponda e ingresarla en el ministerio de finanzas. En función del orígen de la renta y considerando las bonificaciones y reducciones a las que se tiene derecho, se deberá aplicar a las correspondientes. Desde el 0% para los salarios menores de 27.000,00€ y hasta el 7% para los mayores de 150.000,00€.
Les recordamos que siempre es mejor consultar antes con una fiscalía profesional para obtener la máxima información fiscal, contable y legal.
7. Impuesto sobre la renta de los no residentes fiscales en Andorra (IRNR)
El impuesto IRNR no forma parte del IRPF, pero queremos mencionarlo también ya que se grava para aquellas personas que no son residentes fiscales de Andorra (desarrollan diferentes actividades económicas pero sin ser residentes andorranos). Pueden ser diferentes servicios como conferencias, asistencia técnica, servicios como mantenimiento y reparaciones, formación y estudios, entre otros.
Bajo este impuesto tributan los trabajadores fronterizos (del régimen especial), alquiler de bienes inmuebles de personas no residentes, pensiones pagadas por la CASS a no residentes, etc.
El impuesto IRNR en general es el 10% de la factura pagada, pero se han de tener en cuenta las retenciones y deducciones a aplicar.
Es importante saber que los rendimientos del capital inmobiliario, los dividendos, intereses y la compraventa internacional no abonan el impuesto IRNR.
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Como resúmen y conclusión, podemos decir que el IRPF en Andorra es perfecto, en general como máximo es del 10%. Es esencial tener en cuenta diferentes detalles y siempre cumplir estrictamente con la legislación de Andorra, permitiendo así optimizar al máximo el rendimiento de las rentas a nivel internacional y nacional.
En Only Andorra le guiaremos junto a nuestro equipo de expertos en el sector fiscal, además de consultoría, asesoría y gestoría. Según cada caso personal ofrecemos soluciones personalizadas a cada cliente. Le guiaremos en el proceso de crear su empresa en Andorra (enlazar con crear su empresa en Andorra), no dudes y contáctanos. Información sobre los servicios ofrecidos por Only Andorra (enlazar con los servicios que ofrecemos) aquí.
